上海市嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)去年發(fā)現(xiàn)一大型B2C企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，破獲一起利用電商平臺(tái)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，最終查實(shí)42戶(hù)惡意受票企業(yè)，追繳稅款及稅費(fèi)附加、加收滯納金、處罰款等共計(jì)3000多萬(wàn)元。

        隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，網(wǎng)上購(gòu)物已成為消費(fèi)者的日常選擇。交易方式的變革，往往也伴隨產(chǎn)生相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2013年，上海市嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)及時(shí)捕捉到大型B2C（商對(duì)客）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，破獲了一起利用電商平臺(tái)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案。

        分析疑點(diǎn)：電商平臺(tái)開(kāi)票制度有漏洞

        去年，嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)在進(jìn)行一起發(fā)票協(xié)查中，發(fā)現(xiàn)有些涉案發(fā)票來(lái)自轄區(qū)內(nèi)一家國(guó)內(nèi)知名B2C購(gòu)物網(wǎng)站——J商城。通過(guò)檢查，他們排除了J商城惡意虛開(kāi)的嫌疑，但是發(fā)現(xiàn)交易中存在許多疑點(diǎn)，推測(cè)不法分子可能利用電商管理制度缺失，套取、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。于是，該局對(duì)電商平臺(tái)受票企業(yè)展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查人員抽取了53家大型B2C企業(yè)的涉稅資料，整理分析后發(fā)現(xiàn)，某些企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票金額異常。B2C購(gòu)物網(wǎng)站主要面對(duì)個(gè)人消費(fèi)者，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額不應(yīng)過(guò)高，但是，有11家B2C企業(yè)的開(kāi)票金額大大超過(guò)預(yù)警值，其中就包括國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售規(guī)模排名靠前的J商城。

        檢查人員通過(guò)分析J商城，發(fā)現(xiàn)大型B2C有三個(gè)特點(diǎn)：

        一是訂單要素準(zhǔn)確齊全。電商企業(yè)每筆訂單的明細(xì)記錄都保留在電商后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，客戶(hù)無(wú)法隨意修改。

        二是開(kāi)票制度存在漏洞。開(kāi)票信息由下單客戶(hù)自行填寫(xiě)，無(wú)法保證受票單位就是實(shí)際購(gòu)貨單位。

        三是支付方式有跡可尋。目前電商平臺(tái)支持的付款方式主要有在線直接支付、公司轉(zhuǎn)賬和貨到付款，且基本不允許賒購(gòu)。

        查受票單位：大彩電變小電視

        針對(duì)B2C企業(yè)的特點(diǎn)，檢查人員采取各種手段，迅速鎖定了涉稅疑點(diǎn)突出的10家受票單位，瞄準(zhǔn)一家車(chē)行展開(kāi)試點(diǎn)檢查。

        該車(chē)行的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大都來(lái)自J商城，但對(duì)應(yīng)的貨物卻被送往了另一家電器公司。在車(chē)行實(shí)地查看時(shí)，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)的車(chē)輛是一款進(jìn)口的豪華房車(chē)，車(chē)廂內(nèi)確實(shí)安裝著不少小屏幕液晶彩電。但是該車(chē)行的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中顯示的貨品都是50英寸以上的大屏幕彩電，兩者明顯不符。車(chē)行負(fù)責(zé)人承認(rèn)虛收J(rèn)商場(chǎng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)確認(rèn)，他共虛收300多份J商城的發(fā)票，涉及增值稅稅額100多萬(wàn)元。

        一擊而中，檢查人員士氣大振，接下來(lái)一鼓作氣對(duì)其余9戶(hù)疑點(diǎn)企業(yè)一并實(shí)施檢查，最終確認(rèn)這些企業(yè)均虛收來(lái)自J商城的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

        隨后，嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)瞄準(zhǔn)了本區(qū)開(kāi)票最高的B2C電商——X網(wǎng)，開(kāi)展第二輪檢查。果然，又是一查一個(gè)準(zhǔn)。

        槍槍命中，固然體現(xiàn)了選案的精準(zhǔn)，卻也在一定程度上反映出利用電商平臺(tái)虛開(kāi)、虛收發(fā)票的普遍性。對(duì)此，嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告上級(jí)部門(mén)，并采集了上海市范圍內(nèi)J商城疑點(diǎn)受票企業(yè)相關(guān)情況，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展J商城受票單位的檢查。

        抓獲中間人：一年采購(gòu)上億貨物

        在檢查受票單位的同時(shí)，追查開(kāi)票中間人也取得了重大進(jìn)展。多家受票單位指向了同一位中間人——陳某。

        陳某是專(zhuān)為個(gè)人消費(fèi)者從J商城代購(gòu)商品的網(wǎng)店店主，為了維護(hù)大客戶(hù)的生意，他主動(dòng)把為個(gè)人消費(fèi)者代購(gòu)的金額計(jì)算到幾個(gè)大客戶(hù)的頭上，為它們從J商城開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

        陳某涉及的開(kāi)票金額并不大，但類(lèi)似陳某這樣的開(kāi)票中間人絕非個(gè)案。檢查人員很快找到了開(kāi)票金額更大的中間人——江蘇泰州的張某。據(jù)調(diào)查，張某每年從J商城采購(gòu)上億元的貨物，每次購(gòu)貨開(kāi)票的企業(yè)名稱(chēng)都不同。在警方的支持下，張某已被緝捕。目前已有10多家企業(yè)被查實(shí)通過(guò)張某虛收了J商城、Y網(wǎng)等大型電商企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

        順著這起電商平臺(tái)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案，嘉定區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)最終查實(shí)了42戶(hù)惡意受票企業(yè)，追繳稅款及稅費(fèi)附加、加收滯納金、處罰款等共計(jì)3000多萬(wàn)元。